Una de las novedades de la Ley 28/2014 de modificación del IVA fue que las agencias de viajes podían renunciar a la aplicación del Régimen Especial de las Agencias de Viajes en su operativa del Iva. Pero eso ocurría cuando el adquirente de sus servicios fuera empresario o profesional (persona jurídica o física) y bajo ciertas condiciones.
Esta novedad entró en vigor el 1 de enero de 2015, por lo que llevamos más de 21 meses de aplicación. Aun así, siguen existiendo dudas respecto en qué casos no es aconsejable dicha renuncia.
El caso más generalizado, en que no es aconsejable renunciar al régimen especial de las agencias de viajes, desde la perspectiva de la agencia adquirente del servicio, es cuando dicho servicio se adquiere en régimen especial de agencia de viajes a una mayorista u otra agencia de viajes.
Vamos a ver las implicaciones que supone en el caso de una agencia minorista y de una agencia mayorista.
Perspectiva de la agencia minorista:
En este supuesto, el IVA implícito en la factura recibida no es deducible por la agencia minorista. Pero su cliente (empresario o profesional) le solicitará la factura en Régimen General, para su correspondiente deducción.
El problema que se le planteará a la minorista es que, para evitar quedar fuera del mercado, la agencia repercutirá el Iva del servicio en su factura emitida, con cargo al margen de la operación. La cuestión se centra que la agencia minorista no podrá deducirse ningún IVA soportado en la adquisición del mencionado servicio.
Existiría la posibilidad de trasladar dicho IVA como más coste para el cliente, pero en dicho caso, perderían competencia y posiblemente al cliente.
Perspectiva de la agencia mayorista u otra agencia de viajes:
Deberá asegurarse que la minorista tiene derecho a la deducción del Iva en esa operación. Es decir, la minorista facturará a su cliente en Régimen General del IVA.
Esta cuestión planteada sólo es la punta del iceberg de mucha casuística que se encuentra la agencia de viajes en su día a día. En el próximo curso que vamos a impartir en Madrid y Barcelona vamos a dar soluciones a todas las dudas a partir de casos reales planteados por las propias agencias de viajes. Aquí tenéis más información detallada de los cursos por si os interesa profundizar en el tema.
Espero que haya servido de ayuda este artículo.
Josep Chiva Masó
